Wynajem długoterminowy a limit 150 tys. – co należy wiedzieć?

Limit 150 tys. zł w umowach na pojazdy firmowe budzi wiele pytań i wątpliwości. Zgłębienie tego, jak przepisy wpływają na najem długoterminowy samochodu, pozwala uniknąć kosztownych błędów. Pomaga także w pełni wykorzystać potencjał tej elastycznej formy finansowania, optymalizując koszty prowadzenia działalności.

Limit 150 tys. zł w wynajmie długoterminowym

W przypadku najmu długoterminowego samochodu osobowego przepisy podatkowe wprowadzają istotne ograniczenie w zakresie zaliczania opłat do kosztów uzyskania przychodu. Limit ten wynosi 150 tys. zł dla pojazdów spalinowych oraz pojazdów hybrydowych, natomiast dla samochodów w pełni elektrycznych jest on wyższy i sięga 225 tys. zł. Przekroczenie tej wartości oznacza, że nie cała opłata miesięczna z tytułu umowy najmu będzie mogła zostać ujęta w kosztach firmowych. Mechanizm ten ma na celu ograniczenie możliwości obniżania podstawy opodatkowania przy wykorzystywaniu drogich aut w działalności gospodarczej.

Limit wartości pojazdu dotyczy wyłącznie tej części raty, która odpowiada za spłatę jego wartości początkowej, czyli tzw. części kapitałowej. Co istotne, część odsetkowa raty, stanowiąca wynagrodzenie dla finansującego, może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu w całości, bez względu na to, czy wartość samochodu przekracza ustawowy próg 150 tys. zł. Dzięki temu przedsiębiorca korzystający z droższego auta nadal ma możliwość odliczenia pełnych kosztów finansowania, a ograniczeniu podlega jedynie spłata wartości samego pojazdu.

Dla prawidłowego rozliczenia istotne jest ustalenie proporcji, w jakiej miesięczna opłata za najem długoterminowy samochodu może stać się kosztem podatkowym. Obliczenie wykonuje się poprzez podzielenie kwoty 150 tys. zł przez wartość netto samochodu określoną w umowie. Otrzymany wynik procentowy mnoży się następnie przez kwotę netto raty.

WAŻNE: Szczegółowe regulacje dotyczące limitu odliczeń dla samochodów osobowych zostały wprowadzone nowelizacją przepisów z 2019 roku. Podstawą prawną dla istnienia limitu 150 tys. zł są odpowiednie przepisy w ustawie o PIT (m.in. art. 23 ust. 1 pkt 47a) – dotyczy osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą. W przypadku osób prawnych stosuje się art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o CIT.

Jak w praktyce obliczyć koszty dla droższego pojazdu?

Rozliczenie najmu długoterminowego samochodu o wartości przekraczającej 150 tys. zł wymaga precyzji. Warto o tym pamiętać, jeśli interesuje Cię na przykład wynajem długoterminowy nowego Land Rovera lub wynajem długoterminowy nowego Mercedesa. Załóżmy, że wartość pojazdu wynosi 250 tys. zł netto, a miesięczna rata to 3000 zł netto: 

• w pierwszej kolejności należy ustalić wspomnianą proporcję: 150 000 zł / 250 000 zł, co daje wynik 0,6, czyli 60%; 
• oznacza to, że tylko 60% raty może stanowić koszt uzyskania przychodu. W tym konkretnym przypadku kwota możliwa do odliczenia wyniesie 1800 zł (3000 zł x 60%);
• pozostałe 1200 zł nie będzie mogło zostać wliczone w koszty prowadzenia działalności gospodarczej.

Od czego zależy wartość limitu 150 tys. zł? Kwota netto czy brutto?

Sposób interpretacji limitu 150 tys. zł jest ściśle uzależniony od statusu VAT przedsiębiorcy oraz sposobu użytkowania pojazdu. Dla czynnych podatników VAT, którzy wykorzystują samochód wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej i odliczają 100% podatku VAT, limit ten odnosi się do wartości netto pojazdu. Inaczej sytuacja wygląda w przypadku użytku mieszanego, czyli służbowo-prywatnego, który uprawnia do odliczenia 50% VAT. Wówczas limit 150 tys. zł należy odnieść do wartości netto pojazdu powiększonej o 50% nieodliczonego podatku VAT.

Zupełnie inne zasady obowiązują przedsiębiorców, którzy nie są podatnikami VAT lub są z niego zwolnieni. W ich przypadku ustawowy limit 150 tys. zł odnosi się bezpośrednio do kwoty brutto wartości samochodu. Oznacza to, że w tej grupie próg, po przekroczeniu którego konieczne jest stosowanie rozliczenia proporcjonalnego, jest osiągany najszybciej. Zrozumienie tych zależności pozwala na świadome podjęcie decyzji o wyborze pojazdu i formy jego finansowania, aby zoptymalizować korzyści podatkowe płynące z najmu długoterminowego samochodu.

Najem długoterminowy a koszty eksploatacyjne pojazdu

Należy podkreślić, że limit 150 tys. zł dotyczy wyłącznie opłat związanych ze spłatą wartości samochodu, a więc opłaty wstępnej i części kapitałowej rat. Nie ma on natomiast zastosowania do kosztów eksploatacyjnych, takich jak serwis, przeglądy, ubezpieczenie czy wymiana opon, które często są już zawarte w stałej miesięcznej racie w ramach najmu długoterminowego samochodu. Te wydatki mogą być w całości zaliczane do kosztów uzyskania przychodu, co stanowi dodatkową korzyść tego rozwiązania finansowego, nawet w przypadku droższych aut.

Trzeba jednak pamiętać o innym ograniczeniu, które dotyczy kosztów eksploatacyjnych ponoszonych poza abonamentem, np. kosztów paliwa. Jeśli samochód jest wykorzystywany w trybie mieszanym (służbowo i prywatnie), przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu jedynie 75% poniesionych wydatków. Limit ten obowiązuje niezależnie od wartości samochodu. Oznacza to, że rata za najem długoterminowy samochodu podlega limitowi 150 tys. zł, natomiast pozostałe wydatki eksploatacyjne – limitowi 75% kosztów.

Elastyczność umowy najmu a wartość samochodu

Najem długoterminowy samochodu charakteryzuje się dużą elastycznością, która pozwala dostosować warunki umowy do indywidualnych potrzeb. Przedsiębiorca może samodzielnie określić czas trwania kontraktu, zazwyczaj od 12 do 48 miesięcy, a także roczny limit kilometrów, sięgający nawet 40 tys. km. Wysokość miesięcznej raty zależy również od opłaty wstępnej, która może wynosić od 0% do 30% wartości pojazdu. Te parametry mają bezpośredni wpływ na obciążenie finansowe, jednak nie zmieniają zasad rozliczania podatkowego związanego z limitem 150 tys. zł.

Po zakończeniu umowy najemca nie jest zobowiązany do wykupu pojazdu, co zapewnia bezpieczeństwo i przewidywalność finansową. Dostępne opcje to zwrot samochodu lub jego wymiana na nowszy model. Taka swoboda decyzyjna sprawia, że najem długoterminowy samochodu jest atrakcyjnym rozwiązaniem nawet w przypadku pojazdów o wartości przekraczającej ustawowy próg 150 tys. zł. Pozwala uniknąć angażowania dużych środków finansowych i ryzyka związanego ze spadkiem wartości auta.